Non solo aggiornamenti ai fini di dichiarazione di successione, cambia tutto un sistema che va conosciuto in modo preciso.
Il tema del catasto a volte è difficile da gestire, specie davanti a tutti questi aggiornamenti. Cambia tutto per la dichiarazione di successione e la volture catastali, di seguito si elenca il percorso di evoluzione e i riferimenti normativi da tenere in considerazione.
Dal caso concreto si evince che l’Istante, ha presentato la dichiarazione di successione con tanto di richiesta di agevolazioni tributarie. Si tratta dell’imposta ipotecaria in misura fissa per il bollo, a favore dei fondi rustici siti nei Comuni montani, afferente al codice M, e anche a quella del codice Q legata alla riduzione dell’imposta di successione, riferendosi però all’azienda posta negli stessi Comuni.
Con l’art. 9 del DPR n. 601 del 29 settembre 1973, si agevolano i trasferimenti aventi ad oggetto questa tipologia di fondi, per andare incontro ai coltivatori diretti e agli imprenditori agricoli professionali iscritti alla gestione annessa o comunque coloro che ne fanno parte da 5 anni. Hanno un’imposta fissa.
Vale anche per i trasferimenti di proprietà a qualsiasi titolo la cui destinazione è la realizzazione di insediamenti industriali o artigianali, caseifici, stalle sociali, attrezzature turistiche, e impianti per la produzione di prodotti locali.
L’ADE chiarisce come compilare la dichiarazione di successione e domanda di volture catastali con le circolari del 29 maggio 2013, la n. 18 e la n. 85/E del 21 dicembre 1990.
Riferimenti normativi per la dichiarazione di successione, cosa sapere
Nelle indicazioni dell’ADE si tiene conto che l’inserimento del codice M pone l’agevolazione prevista all’art. 9 comma 2,3, del DPR n. 601/1973, con l’applicazione dell’imposta ipotecaria fissa e l’esenzione dalla imposte e dal bollo. Rendendo inoltre noto che le dichiarazioni in atto bastino all’agevolazione in esame. Salve diverse indicazioni dell’Ufficio che esamina la veridicità di quanto dichiarato.
Al contrario l’agevolazione posta all’art. 25 comma 4 bis del DLGS n. 346/1990, ha ad oggetto i trasferimenti delle aziende ubicate in comuni montani, a favore del coniuge o dei parenti entro il terzo grado della persona scomparsa. Condizione essenziale è che gli stessi proseguano la sua attività imprenditoriale per almeno 5 anni. In questo modo, si può prevedere una riduzione dell’imposta di successione del 40% della parte che corrisponde al valore della stessa azienda.
Con il codice Q si indica la riduzione legata all’imposta, e per fruirne bisogna aver presentato l’attestazione da cui si rilevano i requisiti da allegare al documento Quadro EG, che è la dichiarazione di successione stessa. Oppure basta presentazione la dichiarazione sostitutiva del Quadro EH, per averla.
È fondamentale sapere che le due agevolazioni sono cumulabili perché riguardano beni e imposte differenti. Riassumendo appunto, fondi rustici e imposta ipotecaria, e bollo per la prima, mentre la seconda tiene conto di aziende, quote sociali, e imposte di successione.
Infine, per le successioni dal 1° gennaio 2025 bisogna sapere che l’imposta di successione sarà liquidata dall’ufficio competente come la riduzione del quadro Q, mentre le imposte ipotecarie, catastale e di bollo rientrano nell’autoliquidazione con codice M.